Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 18 (306) z dnia 20.09.2011
Delegacja zagraniczna a wynajem samochodu w ujęciu księgowym i podatkowym
Spółka z o.o. wysłała swoich pracowników w zagraniczną podróż służbową. Pracownicy w państwie, w którym odbyli podróż służbową, wynajmowali samochód osobowy. Fakturę za wynajem samochodu wystawiono na spółkę. Spółka poniosła także koszty związane z użytkowaniem tego pojazdu, m.in. wydatki na zakup paliwa, opłaty za parking i za autostradę oraz za myjnię. Czy wydatki te spółka może ująć w swojej ewidencji i zaliczyć do kosztów podatkowych w pełnej wysokości?
W omawianej sytuacji do kosztów bilansowych zalicza się wszystkie poniesione i udokumentowane wydatki związane z wynajmem samochodu (tj. opłatę za wynajem, wydatki na zakup paliwa, opłaty za parking i za autostradę oraz za myjnię).
Jednak ustalając podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym spółka musi uwzględnić przepisy art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.), dalej zwanej updop, które stanowią, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków z tytułu kosztów używania, dla potrzeb działalności gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. W tym przypadku podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu.
|
Podsumowując: W księgach rachunkowych spółka ujmuje wszystkie poniesione koszty, zaś dla celów podatkowych wyłącznie do wysokości limitu, który stanowi kwota wynikająca z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu (wynikającej z ewidencji przebiegu pojazdu) i stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. |
www.RozliczenieDelegacji.pl - Podróże zagraniczne:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||