Podróż służbowa osoby współpracującej

Wykonuję działalność gospodarczą, z której dochody opodatkowane są według skali podatkowej. W prowadzeniu firmy pomaga mi mąż, który ma status osoby współpracującej. Jego praca polega na konserwacji pojazdów eksploatowanych w firmie oraz dokonywaniu ich drobnych napraw. Niekiedy mąż także odbywa podróże w sprawach służbowych. Czy mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet wypłacanych mu z tytułu tych podróży?

TAK, diety wypłacane osobie współpracującej z tytułu odbywanych przez nią podróży w celach służbowych są kosztami uzyskania przychodów. Wysokość tych diet odnoszona w ciężar kosztów podatkowych nie może przekroczyć wysokości diet przysługujących pracownikom tzw. sfery budżetowej.

Na podstawie art. 22 ust. 1 updof, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Aby zatem dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu, musi spełniać łącznie następujące przesłanki:

1) musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,

2) nie może być wymieniony w art. 23 updof, wśród wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 52 updof, nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. A contrario osoby prowadzące działalność gospodarczą mają prawo zaliczyć w ciężar kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z własnymi podróżami w sprawach służbowych oraz z podróżami służbowymi osób współpracujących, do wysokości nieprzekraczającej wysokości diet określonych w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. poz. 167).

Jeżeli małżonek podatniczki odbywa podróże w celach służbowych, to wypłacane mu diety do wysokości określonej w powołanym rozporządzeniu są kosztami uzyskania przychodów.

Wyjaśnień udzieliła redakcja
Przeglądu Podatku Dochodowego