Diety z tytułu podróży służbowej

Prowadzę działalność gospodarczą - studio fotograficzne. Zdarza się, że świadczę usługi w terenie, obsługując różnego rodzaju imprezy (np. śluby). Czy do kosztów, poza udokumentowanymi wydatkami związanymi z wyjazdami służbowymi, mogę ujmować również diety?

Ustawa o PIT zezwala na ujęcie w kosztach podatkowych diet za czas podróży służbowej przedsiębiorcy.

Jak stanowi art. 23 ust. 1 pkt 52 updof, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet za czas podroży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. Na gruncie tego przepisu przyjmuje się, że diety z tytułu podróży służbowych przedsiębiorców ustalone zgodnie z zasadami określonymi w przepisach o podróżach służbowych pracowników i w wysokości określonej w tych przepisach, mogą być ujmowane w rachunku podatkowym jako koszty uzyskania przychodów. Dodajmy, że jeżeli przedsiębiorca odbywa zagraniczną podróż służbową, to diety ustala się w wysokości obowiązującej dla państwa docelowego takiej podróży.

Ponieważ diety stanowią świadczenie ryczałtowe, a tym samym brak jest dowodu potwierdzającego poniesienie kosztu, na potrzeby udokumentowania zapisu tych kosztów w podatkowej księdze, podatnik (przedsiębiorca) sporządza we własnym zakresie dowód wewnętrzny, zwany rozliczeniem podróży służbowej. Tak wynika z § 13 ust. 2 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. poz. 2544) oraz ust. 13 objaśnień zamieszczonych w załączniku nr 1 do tego rozporządzenia.

Wymagania jakie powinien spełniać dowód wewnętrzny dotyczący wartości diet z tytułu podróży służbowej osoby prowadzącej działalność gospodarczą, określa § 13 ust. 3 rozporządzenia. W jego myśl powinien on zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko, cel podróży, nazwę miejscowości docelowej, liczbę godzin i dni przebywania w podróży służbowej (datę i godzinę wyjazdu oraz powrotu), stawkę i wartość przysługujących diet.